Что такое «налог на профессиональный доход»

Экспертное мнение на тему: "Что такое «налог на профессиональный доход»" от профессионалов своего дела. Здесь собрана полная информация по теме. Если возникнут вопросы, то задавайте их дежурному юристу.

Самозанятых, уплачивающих новый налог на профессиональный доход, не заставят применять онлайн-кассы

pressmaster / Depositphotos.com

Стали известны подробности разрабатываемой Минфином России инициативы о введении подоходного налога для самозанятых граждан. Соответствующая информация со ссылкой на Совет Федерации появилась на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России.

Напомним, речь идет о специальном режиме налогообложения для самозанятых граждан, в рамках которого будет установлен налог на доходы для самозанятых граждан, оказывающих услуги физическим и юридическим лицам. Налоговая ставка может быть дифференцирована в зависимости от того, кому оказываются услуги (3% – для граждан, оказывающих услуги физлицам, 6% – для самозанятых, оказывающих услуги организациям).

Обсуждаемый лимит доходов за год, к которым может применяться указанная система налогообложения, – 10 млн руб. При этом будет утвержден список видов деятельности, доходы с которых нельзя будет переводить в эту систему (например, торговля маркированными товарами, продажа недвижимости). Также указывается, что плательщикам налога на профдоходы не потребуется применять онлайн-кассы.

В информации отмечается, что новым налогом смогут воспользоваться как самозанятые граждане, так и ИП, не имеющие наемных работников. Налог может получить название «налог на профессиональный доход». Его предполагается ввести с 2019 года. Однако предполагается, что со следующего года он появится не во всех регионах страны, а только в отдельных из них.

Для оптимизации процесса уплаты налога с профдоходов планируется разработать специальное приложение с биометрической идентификацией. В нем плательщик сможет самостоятельно отражать свои доходы.

По словам члена Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам Ростислава Гольдштейна, регистрация в статусе самозанятого и уплата налога – это вопрос сознательности, зрелости россиян, их гражданской позиции, поскольку плательщик сам вносит данные о своем доходе. «Именно поэтому ставка налога максимально снижена, чтобы простимулировать самозанятых регистрироваться и осуществлять свою деятельность законно и прозрачно», – подчеркнул он. По оценкам экспертов, сегодня в РФ порядка 15-20 млн человек не отчитываются о своих доходах. Сенатор считает, что этот теневой сектор экономики является существенным препятствием для комплексного социально-экономического развития страны.

Налоговики напоминают, что в настоящее время в России действуют налоговые каникулы для самозанятых граждан. Речь идет о п. 70 ст. 217 Налогового кодекса, которым от НДФЛ освобождаются доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физлицами, не являющимися ИП, от физлиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

  • по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медорганизации;
  • по репетиторству;
  • по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Относятся ли сведения о постановке на налоговый учет физических лиц в качестве самозанятых к налоговой тайне? Узнайте из материала «Самозанятые граждане (не ИП), оказывающие услуги другим физлицам: постановка на учет, налогообложение, отчетность» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Отметим, положения п. 70 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов в виде выплат (вознаграждений), полученных в налоговых периодах 2017 и 2018 годах при условии, что физлица, не являющиеся ИП и оказывающие без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, встали на учет в налоговом органе (п. 7.3 ст. 83 НК РФ). По информации ФНС России, такую льготу планируется продлить до конца 2019 года.

Налог на самозанятых граждан в 2019 году

С первого дня 2019 года в силу вступил закон, который ввёл новый специальный налог: налог на профессиональный доход. В связи с тем, что миллионы людей помимо своей основной работы также оказывают профессиональные услуги «на стороне» другим гражданам и даже юридическим лицам, крайне важно разобраться в новом налоге, ответив на ключевые вопросы: кто, сколько и когда должен будет уплатить?

Налог на самозанятость: что это

Налог на самозанятость вопреки мнению многих граждан не является дополнительным побором со стороны государства, которое решило в конце прошлого года изобрести новый способ пополнения государственного бюджета. В действительности — это особый налог, заменяющий для самозанятых другие налоги и даже освобождающий от обязанности платить социальные взносы в пенсионный фонд.

То есть любое лицо, которое подпадает под критерии, установленные новым законом, может добровольно перейти к уплате этого налога и перестать платить другие (например, НДФЛ).

На кого распространяется новый налог

Теперь подробнее остановимся на субъектах нового налога. Их можно разделить на две основные группы:

  • физические лица без образования ИП;
  • индивидуальные предприниматели (ИП).

То есть налогоплательщиком по данному налогу может стать только физическое лицо. Организациям же придётся искать другие пути оптимизации налоговой нагрузки.

Работать с этим налоговым режимом или нет — свободный выбор каждого. Чтобы стать налогоплательщиком налога на самозанятость, нужно самостоятельно обратиться с заявлением в местное подразделение налоговой.

При этом, если мы говорим об индивидуальных предпринимателях, то они могут перейти на этот налог при условии, что они работают самостоятельно без привлечения работников по ТК.

Ещё один важный ограничитель — доход за год не больше 2,4 миллиона рублей.

  • лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  • лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  • лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
  • лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приёмом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчётах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники.

Таким образом, субъектом нового налогового режима может стать любое физическое лицо (в том числе в статусе индивидуального предпринимателя), добровольно изъявившее желание облагаться налогами по данной схеме и подпадающее под ограничения, установленные в специальном законе.

Видео: стоит ли регистрироваться в качестве самозанятого

На каких территориях и как долго будет действовать налог на профессиональный доход

Так как введение обсуждаемого специального налогового режима является своего рода экспериментом, государство решило ввести его на территории всего четырёх регионов и на ограниченный срок.

[3]

В самом названии нового 422-ФЗ, посвящённого регулированию налогового режима для самозанятых, а также в его первой статье указано, что его действие распространяется на следующие регионы:

  • Москва;
  • Московская область;
  • Калужская область
  • Республика Татарстан.

На мой взгляд, ограничение территории и выбор регионов для введения нового налогового режима связано с его экспериментальным характером. Три из указанных регионов являются одними из самых крупных и успешных по основным экономическим показателям. Из этого, по мнению законодателя, следует и большое количество самозанятых граждан. Такой подход не лишён смысла.

Теми же причинами можно объяснить и введение налогового режима на определённый срок. В статье 1 Закона указано, что эксперимент продлится до 31 декабря 2028 года. При этом в течение времени существования специального налогового режима законодательно запрещено изменять существенные условия. Например, увеличение размера ставки налога или уменьшение суммы дохода, необходимого для использования этого налогового режима.

Какие доходы облагаются налогом

Как сказано в статье 6 442-ФЗ о налоге для самозанятых, объектом налогообложения являются доходы от оказания услуг, выполнения работ или продажи товаров. Тем не менее далеко не каждый доход будет облагаться этим налогом.

Во-первых, заработная плата, получаемая вами по основному месту работы, дополнительно данным налогом облагаться не будет, в том числе и для госслужащих. Наряду с этим, даже работа на действующего работодателя и других работодателей за последние 2 года по гражданско-правовым договорам также не подпадает под специальный налоговый режим.

На мой взгляд, эта мера законодателя призвана бороться со злоупотреблениями, по которым работодатели и работники, дабы оптимизировать налоговую нагрузку, не переходили из трудовых отношений в гражданско-правовые.

Во-вторых, продажа принадлежащей вам квартиры, дачи, гаража или другой недвижимости, а также личного автомобиля или иных транспортных средств. Также в эту категорию входит и уступка прав (например, прав на строящееся жильё по ДДУ). В эту же категорию отнесём и продажу любого другого имущества, использовавшегося гражданином в личных или семейных целях.

Наконец, медиаторы, нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и оценщики также не могут перейти на этот налоговый режим, поскольку доходы от их профессиональной деятельности также исключены из объектов налогообложения.

Вот и другие важные доходы, которые не облагаются данным налогом в соответствии с пунктом вторым всё той же статьи:

  • от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паёв в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  • от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (имеются в виду няни, репетиторы и др.);
  • от уступки (переуступки) прав требований;
  • в натуральной форме.

Доход в натуральной форме (неденежной) не облагаются данным налогом

В целом перечень исключений является не слишком большим, а каждая конкретная позиция выглядит обоснованной и соответствует целям введения нового налогового режима.

Ставка налога

Главное в любом налоге для налогоплательщика — это ставка. В случае с исследуемым специальным налоговым режимом устанавливается два вида ставок (ст. 10 Закона):

  • 4% — для работающих с физическими лицами;
  • 6% — для работающих с юридическими лицами.

Ставки налога на профессиональный доход являются беспрецедентно низкими для России

Данные налоги очень просты в расчётах.

Так, предположим, что сантехник за месяц оказал услуг гражданам на сумму в 20 тыс. рублей гражданину. В таком случае он должен будет уплатить налог в размере: 2000*4/100=800. Таким образом, за месяц своей работы сантехник должен будет уплатить 800 рублей в бюджет.

Другой случай, если, например, дизайнер выполнил заказ для какой-нибудь компании на создание логотипа за 50 тыс. рублей. В таком случае размер налога составит: 50000*6/100=3 тыс. рублей.

В целом система, принятая в этом законе, элементарна. Сделано это для того, чтобы любой гражданин смог с ней разобраться и встал на регистрацию, не боясь скрытых платежей.

Порядок уплаты налога

В статье 11 Закона определён порядок его уплаты. Налог на профессиональный доход уплачивается ежемесячно. Все основные операции происходят в приложении «Мой налог».

Приложение очень просто в использовании и обладает удобным интерфейсом

До 12 числа каждого месяца налоговая в приложении уведомляет вас о сумме налога к уплате. Затем его нужно будет уплатить не позднее 25 числа того же месяца.

Если сумма налога за месяц составит менее 100 рублей, то её присоединят к сумме за следующий месяц.

Законом также предусмотрено, что налогоплательщик может упростить себе процедуру, разрешив ФНС направлять требования об уплате налога напрямую в банк. В таком случае списание будет без каких-либо действий с вашей стороны.

Ключевое значение для упрощения взаимодействия между налогоплательщиком и ФНС имеет приложение «Мой налог». Благодаря ему вы сможете уплачивать суммы налога и учитывать все свои облагаемые доходы, буквально не выходя из дома, через телефон.

Видео: о пользовании мобильным приложением «Мой налог»

При первом рассмотрении введение специального налогового режима для самозанятых является прекрасной идеей законодателя. Эта значительная уступка в виде снижения для физических лиц налога с 13% до 4–6% должна способствовать их выходу в правовое поле. Кроме того, эта ситуация выгодна обеим сторонам. Государство получит дополнительные доходы в бюджет, а налогоплательщики получат возможность действовать в рамках закона, не боясь обмана со стороны своих контрагентов.

Налог на профессиональный доход: виды деятельности

nalog_na_professionalnyy_dohod_v >

Похожие публикации

На территории четырех субъектов РФ с 2019 года начат эксперимент по апробации нового налогового режима для физических лиц – налога на профессиональный доход. Виды деятельности по нему и объект налогообложения регулируются законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ. Переход на эту систему для граждан добровольный, становиться на учет в качестве ИП им нет необходимости. Самозанятость позволяет человеку легально получать доход от коммерческой деятельности и платить при этом минимальные налоги. Такую деятельность можно совмещать с работой по трудовому договору. В роли налогоплательщиков всегда выступают физические лица, на этот спецрежим вправе переходить и уже действующие ИП.

Налог на профессиональный доход – какие виды деятельности допускаются

В законе № 422-ФЗ не выделены конкретные направления деятельности, для которых новый налоговый режим подходит, правовым актом обозначены только ограничения для конкретных ситуаций.

Налог на профессиональный доход с 1 января 2019 года – виды деятельности, по которым запрещено переходить на эту систему налогообложения (ст. 4 Закона № 422-ФЗ):

Продажа продукции, подлежащей обязательной маркировке. Перечень таких товаров приведен в правительственном Распоряжении от 28.04.2018 г. № 792-р. Нельзя заниматься реализацией шуб, табака и табачной продукции, а с декабря 2019 года этот список пополнится духами и туалетной водой, шинами, обувью, одеждой и домашним текстилем, фототоварами.

Продажа подакцизной продукции, то есть нельзя переходить на НПД (налог на профессиональный доход) тем, кто реализует алкоголь или спиртосодержащие напитки, табак, автомобили, мотоциклы, бензин, авиационное и судовое топливо, природный газ (полный перечень облагаемых акцизами товаров зафиксирован в ст. 181 НК РФ).

Под запрет попадает бизнес по перепродаже товаров или имущественных прав (кроме используемых для личного, домашнего и т.п. применения).

Самозанятым нельзя заниматься добычей и продажей полезных ископаемых.

Самозанятый гражданин не вправе применять НПД, если он осуществляет коммерческую деятельность по договору поручения, комиссии или по агентскому соглашению.

Дополнительным ограничением для самозанятых является запрет на привлечение к работам наемных сотрудников по трудовым договорам, но договоры ГПХ с помощниками заключать можно. Должен учитываться и лимит доходности – не более 2,4 млн. руб. в год.

Какие виды деятельности попадают под налог на профессиональный доход? Любые, которые не относятся к исключениям, указанным в законе. Это может быть и фриланс, и оказание косметических, парикмахерских услуг на дому, перевозка пассажиров и грузов, фотосъемка, видеосъемка, строительный бизнес, проведение ремонтных работ в частном порядке, сфера консалтинга, сдача своего жилья в аренду, деятельность по организации праздников, репетиторство, работа в такси и т.д.

Список ограничений в перспективе может быть расширен за счет появления новых видов подакцизных или маркируемых товаров, но это скажется только на сфере торговли и производства. Сегмент услуг для НПД представлен максимально широко – это не только бытовые услуги населению, можно сотрудничать и с юридическими лицами, например, проводя ремонты в офисах, предоставляя им квалифицированные юридические или бухгалтерские, финансовые консультации.

По налогу на профессиональный доход ставки могут быть двух типов – 4% и 6%. Первый вариант актуален для сделок с физическими лицами, а второй – по операциям с юридическими лицами или ИП. Ежемесячное начисление налога и применение вычета к нему (не более 10 000 руб.) осуществляется автоматически. Налогоплательщик о суммах к уплате уведомляется через мобильное приложение «Мой налог», в котором реализуется обмен данными с ФНС.

По налогу на самозанятых граждан виды деятельности 2019 года в законе не перечислены, при этом нужно помнить, что не учитываются в налогооблагаемой базе следующие виды доходов самозанятых (ст. 6 закона № 422-ФЗ):

заработок физического лица по трудовому договору, так как в этом случае работодатель из дохода удерживает НДФЛ;

вырученные средства от продажи имущества, использовавшегося в личном, домашнем обиходе, а также недвижимости и средств транспорта;

доход от передачи в пользование имущественных прав на недвижимость (кроме аренды жилья);

доход от продажи своей части в уставном капитале юридического лица;

доход, полученный за услуги, оказанные по договору ГПХ (заключенному с работодателем самозанятого, или с лицом, бывшим его работодателем менее двух лет назад);

вознаграждение от физлиц за услуги по присмотру/уходу за детьми, больными, престарелыми лицами, по репетиторству, уборке жилья, ведению домашнего хозяйства (если их оказывает физлицо – не ИП, зарегистрированное в ИФНС, согласно п. 7.3 ст. 83 НК РФ);

средства, полученные гражданином в результате уступки (переуступки) прав требования, так как эти суммы лишь компенсируют затраты прошлых периодов, а не создают доход для налогоплательщика;

доход от деятельности в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления;

доходы в неденежной (натуральной) форме;

заработок от ведения частной практики в качестве нотариуса, адвоката, аттестованного оценщика, арбитражного управляющего, медиатора.

Что такое «Налог на профессиональный доход»

НПД — специальный налоговый режим для физлиц и ИП без работников, который действует с 2019 г. в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях ч. 1 ст. 1 Закона N 422-ФЗ .

НПД можно платить с доходов от выполнения работ и оказания услуг по ГПД, сдачи в аренду жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи продукции собственного изготовления, не подлежащей обязательной маркировке .

Профессиональный доход не может превышать 2,4 млн руб. в год.

Нельзя платить НПД, если заказчик работ или услуг — нынешний работодатель или работодатель, от которого человек уволился меньше двух лет назад. С таких доходов заказчик должен платить НДФЛ и взносы. Есть и другие ограничения по применению НПД — по видам деятельности и видам доходов.

Ставки НПД — 4% от доходов, полученных от физлиц, и 6% от доходов, полученных от организаций и ИП. Налог к уплате будет меньше — для всех плательщиков предусмотрен небольшой вычет.

Чтобы перейти на НПД, физлицам не надо регистрироваться как ИП. Достаточно встать на учет через приложение » а=»» в=»» деньги,=»» за=»» и=»» и,=»» инспекция=»» информация=»» их=»» клиентам.=»» месяц=»» мой=»» налог=»» налог»=»» нем=»» нет,=»» отчетности=»» оформлять=»» передавать=»» получая=»» рассчитает=»» фнс=»» чеки=»»/>

Организация, получившая от физлица чек из приложения «Мой налог», выплаченные ему суммы может учесть в расходах. НДФЛ и взносы начислять на них не надо Письма Минфина от 13.08.2019 N 03-11-11/61078, ФНС от 20.02.2019 N СД-4-3/2899 .

Убедиться в том, что физлицо — плательщик НПД, можно на сайте ФНС.

Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан в 2019 году

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Один из видов налогов в нашем государстве — налог на доходы. Им облагается любая прибыль граждан от официально зарегистрированной деятельности, например, работы по найму или ведению бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя (далее — ИП). Однако распространены ситуации, когда человек в свободное время подрабатывает — ведёт небольшой бизнес, который не регистрирует (потому что открытие ИП того не стоит). Получается, что человек нарушает закон: ведёт незаконную предпринимательскую деятельность и не платит налоги. Чтобы исправить ситуацию, государство придумало для таких самозанятых граждан простой налоговый режим — налог на профессиональную деятельность.

Налог для самозанятых граждан: о чём речь

В конце прошлого года Государственная дума РФ приняла новый закон — Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее — ФЗ-422).

Согласно ФЗ-422, с 2019 года в России тестируется новый налоговый режим — налог на профессиональный доход (далее — НалПрофД). В народе его окрестили «налогом для самозанятых граждан». Экспериментальный режим по НалПрофД продлится десять лет (до января 2029 года).

Задача НалПрофД — узаконить маленькие бизнесы, подработки граждан и индивидуальных предпринимателей с годовым доходом до 2 млн 400 тыс. рублей. Такой максимальный предел дохода установлен ФЗ-422.

Про минимальный уровень закон ничего не говорит, а значит, он может быть любой.

Благодаря НалПрофД у граждан появилась возможность законно заниматься своим делом, не открывая ИП, и при этом легко и без бумажной волокиты платить налоги, избегая штрафа за нелегальную предпринимательскую деятельность (ст. 14.1 Кодекса РФ об административных нарушениях). Ещё один плюс — ставка НалПрофД меньше, чем ставка налога на доходы физических лиц. Для ИП нововведение — способ упростить себе работу в бухгалтерском плане, а также возможность уменьшить сумму обязательных выплат в пользу государства.

НалПрофД считается региональным, а значит, сборы по нему будут поступать в бюджеты регионов, где он тестируется. Регион вправе перераспределять эти суммы и какую-то часть отдавать муниципалитетам.

Самое примечательное в ФЗ-422 — ориентированность на современные технологии. Специально для нововведения было разработано мобильное приложение «Мой налог» (далее — «МН»). В приложении осуществляются все операции, связанные с ведением бизнеса и уплатой НалПрофД. Оно заменяет бухгалтера, кассовый аппарат, финансовую отчётность и таким образом упрощает жизнь предпринимателям. Скачать его можно на смартфон с операционной системой Android и IOS.

Уплата НалПрофД освобождает бизнесменов от других налогов. Плательщики НалПрофД не обязаны платить страховые взносы в Пенсионный фонд, однако могут делать это добровольно. А вот отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования платить нужно.

Видео: кто такие самозанятые и что такое налог на профессиональную деятельность

Что такое профессиональный доход

Под определение профессионального дохода подходит любая деятельность, дозволенная законом. Главное, соблюсти условие — нет трудовых отношений, вас не нанимали, и вы не нанимали. Вы ведёте свой бизнес сами.

Профессиональный доход (далее — ПрофД) — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

пункт 7 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

Чтобы было понятнее, в ст. 6 ФЗ-422 есть список вознаграждений, которые не относятся к ПрофД, например:

  • зарплата, премии и прочие доходы наёмного работника;
  • доход от продажи и других сделок с недвижимостью (исключение — аренда);
  • доход от продажи транспорта;
  • вознаграждение доверительного управляющего (по договору доверительного управления имуществом);
  • прибыль от продажи доли в уставном капитале кооператива, инвестиционного фонда, от продажи ценных бумаг.

Также, по ФЗ-422, не будет считаться ПрофД прибыль от:

  • деятельности, связанной с полезными ископаемыми (продажи, добычи);
  • продажи подакцизных товаров;
  • перепродажи (если она — суть вашего бизнеса);
  • доставки товаров (исключение: вы оказываете услуги по доставке как посредник между продавцом и покупателем, при этом у продавца есть зарегистрированная кассовая техника, т. е. с помощью чеков вы можете подтвердить, что не получали дохода от самой сделки купли-продажи между покупателем и продавцом и что ваш доход — это только оплата доставки).

Примеры деятельности, приносящей ПрофД:

  • удалённая работа на электронных биржах и площадках (копирайт, веб-дизайн, SMM и т. д.);
  • строительство, ремонт недвижимости;
  • ремонт бытовой техники, компьютеров на дому;
  • косметические услуги на дому;
  • создание и продажа товаров (одежды, игрушек, бижутерии, выпечки и т. д.);
  • сдача квартиры в аренду.

Пошив одежды — один из видов профессионального дохода, подлежащих обложению НалПрофД

Необязательно предпринимательство должно быть основной работой налогоплательщика. ФЗ-422 разрешает совмещать работу по найму с «самозанятостью». Например, можно работать в офисе, а в свободное время мастерить украшения из бисера и продавать их.

При расчёте налогов доход от основной работы и «самозанятости» не смешиваются. С зарплаты автоматически списывается налог на доходы физических лиц. Отдельно рассчитывается НалПрофД, размер которого зависит только от сумм, которые приносит «самозанятость».

Кто платит налог

НалПрофД платят самозанятые граждане. Таковыми считаются физические лица или ИП, которые:

  • являются гражданами РФ или стран Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения);
  • ведут самостоятельную деятельность, приносящую профессиональный доход;
  • стоят на учёте в Налоговой службе как плательщики НалПрофД.

Согласно ст. 4 ФЗ-422, не могут платить НалПрофД предприниматели, которые:

  • выплачивают налоги на доходы от предпринимательства по другим налоговым режимам (два налоговых режима одновременно невозможны — либо НалПрофД, либо какой-то другой);
  • занимаются продажей подакцизных товаров (табак, алкоголь);
  • перепродают любые товары (исключение — перепродажа личного имущества не в коммерческих целях);
  • добывают или продают полезные ископаемые;
  • ведут бизнес в интересах другого человека (по агентскому договору, договору поручения);
  • занимаются доставкой (исключение — курьер-посредник между продавцом и покупателем);
  • используют наёмный труд (есть работники, оформленные по Трудовому кодексу РФ).

[1]

Также не могут перейти на НалПрофД те самозанятые граждане, чей доход от бизнеса больше 2 млн 400 тыс. рублей в год.

Как стать плательщиком НалПрофД

Чтобы платить НалПрофД, нужно встать на учёт в налоговой службе своего региона. Сделать это можно впервые — если вы только открыли свой бизнес, а можно перейти на НалПрофД — если вы предприниматель с опытом и уже стоите на учёте в налоговой службе, поскольку выплачивали налоги ранее, например, по упрощённой системе для ИП.

Чтобы встать на учёт, нужно подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это можно:

  • в мобильном приложении «МН»;
  • в личном кабинете на сайте налоговой службы;
  • в одном из отделений банка (список банков есть на сайте налогового органа).

После того как вы отправили заявление, налоговая служба рассматривает его и через несколько дней даёт ответ (тем же способом, каким получила заявление). Если заявление одобрили, вы становитесь плательщиком НалПрофД. Отказать могут, если вы не проходите по требованиям (например, у вас есть наёмные работники).

[2]

Где действует налог

Так как НалПрофД ещё тестируется, его ввели не во всей России, а лишь в четырёх субъектах:

  • Москве;
  • Московской области;
  • Калужской области;
  • Республике Татарстан.

Такой перечень зафиксирован в ФЗ-422, и пока на сайте налогового органа нет информации о расширении географии НалПрофД.

Теоретически распространить налог на другие регионы можно, но для этого придётся внести изменения в ФЗ-422. Внесение изменений — процесс небыстрый, многостадийный; закон должен пройти через Госдуму, его должен подписать Президент. Поэтому если другие регионы и станут дополнительной площадкой для тестирования НалПрофД, то произойдёт это не скоро. К тому же эксперимент только начался, поэтому говорить о каких-то изменениях рановато.

Когда предприниматель регистрируется, он указывает тот регион, где он развернул свой бизнес. Если регионов несколько, то выбирает один — тот, где в основном работает. Менять регион можно, но не чаще, чем раз в год.

Сумма НалПрофД

Налогом облагается доход, который предприниматель получил от своей деятельности. Поэтому сумма НалПрофД напрямую зависит от величины дохода: чем он больше, тем больше НалПрофД. Если же по каким-то причинам ваше дело в этом месяце не принесло денег, то государству ничего платить не нужно.

Закон предусматривает две налоговые ставки: 4 и 6%. Какая из них будет применяться, зависит от клиентов в вашем бизнесе. Если вы работали с людьми, то ставка равна 4%; если с организациями и ИП — 6%.

Допустим, вы сплели украшение из бисера и продали его своей знакомой — НалПрофД от этой сделки составит 4%. А потом хозяин магазина бижутерии ИП Петров узнал о ваших золотых руках и купил у вас сразу 20 бисерных украшений для своего магазина. В этом случае налог равен 6% от суммы, которую вам заплатил Петров.

Рассчитать сумму НалПрофД просто. Суммируем все деньги, которые вы получили от своего дела (сделки с физическими лицами и сделки с ИП и организациями считаются отдельно), и вычисляем от этой цифры соответствующий процент — с помощью пропорции или на калькуляторе.

Например, в январе вы продали несколько бисерных украшений своим знакомым; доход, который вы получили от продаж составил 4000 рублей. В этом же месяце ИП Петров закупил у вас украшений на 6000 рублей. Так как вы продавали украшения и физ. лицам, и ИП, то сумму НалПрофД считаем отдельно для купли-продажи знакомым и отдельно для ИП Петрова.

Вспомним школьную математику — составим пропорции:

Х = 4000 * 4/100 = 160 руб. Это налог за сделки с знакомыми.

Х = 6000 * 6/100 = 360 руб. Это налог за сделку с ИП Петровым.

Итого, ваш налог за январь = 160 + 360 = 520 рублей.

Если вы пользуетесь приложением «МН», то вычислять сумму вам не придётся — приложение само считает её.

В законе прямо прописан запрет на повышение ставок (ст. 1 ФЗ-422). То есть ставки 4 и 6% сохранятся на все 10 лет, пока тестируется НалПрофД.

Как уплачивать налог

НалПрофД нужно платить ежемесячно. Срок оплаты — до 25 числа следующего месяца.

Например, НалПрофД за январь нужно заплатить до 25 февраля.

Если сумма налога получилась меньше 100 рублей, то его перекидывают на следующий месяц.

Например, налог за январь получился 90 рублей — до 25 февраля можно ничего не платить. В феврале налог составил 100 рублей. Значит, до 25 марта нужно заплатить 190 рублей (январь + февраль).

Налоговая декларация для НалПрофД не нужна — это прямо сказано в ст. 13 ФЗ-422. Оплачивается налог дистанционно:

  • через мобильное приложение «МН»;
  • через личный кабинет на сайте налоговой службы;
  • через банк.

Первый способ самый удобный, поскольку задумка с НалПрофД изначально ориентирована на мобильное приложение. Весь ваш бизнес проходит через «МН»: здесь фиксируются все сделки с клиентами, составляются чеки (предприниматель обязан выдать чек покупателю в бумажном или электронном виде — ст. 14 ФЗ-422), отслеживаются полученные деньги и автоматически рассчитывается размер НалПрофД. Приложение даже напомнит о том, что пора платить (ст. 11 ФЗ-422).

Чтобы оплата НалПрофД проходила через банк, нужно в мобильном приложении разрешить налоговой требовать деньги с банка, в котором у вас открыт счёт. Каждый месяц в банк будет приходить налоговое извещение, а в ответ на него банк будет переправлять деньги с вашего счёта на счёт налоговой. Таким образом, НалПрофД будет оплачиваться «сам», без вашего участия.

Создавая НалПрофД, государство стремилось всё максимально упростить. Оно как будто говорит: «Быть предпринимателем легко, платить налоги — не страшно». Видимо, задумка в том, чтобы как можно больше людей узаконили свой бизнес и стали платить налоги.

Видео: предприниматель о НалПрофД

Налог на профессиональный доход — новый упрощённый налоговый режим для самозанятых граждан и ИП. Суть его в следующем: вы законно ведёте свой бизнес (без регистрации ИП, использования кассовой техники и бухгалтера) и платите налог с дохода. Налоговая ставка при этом сравнительно небольшая (4 и 6%), а оплатить налог можно без декларации и похода в налоговую службу — через специальное мобильное приложение «Мой налог».

Изменения по зарплате и всем налогам в 2019 году

Появился налог на профессиональный доход для самозанятых

Чиновники ввели новый налог на профессиональный доход. Его смогут платить граждане, которые не имеют работников и получают доход не более 2,4 млн рублей в год. По оценкам экспертов, объем переводов по банковским картам между «физиками» исчисляется триллионами рублей в год. Из них около 6—7 триллионов рублей это переводы за оплату товаров, работ и услуг. И все эти деньги проходят мимо бюджета. Поэтому законодатели придумали новый налог на профессиональный доход самозанятых. Разберемся, кого затронет новый налог и как его платить.

Кто относится к самозанятым

Самозанятые — это граждане, которые нигде официально не трудоустроены, но оказывают какие-то услуги, выполняют работы или продают сделанные ими товары (ст. 2 и 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее — Закон № 422-ФЗ). К ним относятся, например, пекари, мебельщики, кустари, парикмахеры, фотографы, стилисты, арендодатели, переводчики, психологи, компьютерщики, ремонтники, репетиторы и т. д.

Налог на профессиональный доход можно уплачивать и с деятельности, оказываемой за пределами экспериментальных регионов

pressmaster / Depositphotos.com

Налоговая служба разъяснила порядок применения налога на профессиональный доход с деятельности, место ведения которой выходит за установленные экспериментом рамки (письмо ФНС России от 14 июня 2019 г. № КЧ-17-3/159).

Законодательством установлено, что налогом облагается доход от предпринимательской деятельности, которая ведется на территории Москвы, Московской или Калужской областях, а также в Республике Татарстан (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ, далее – Закон № 422-ФЗ).

При переходе на этот режим физлица и предприниматели указывают тот субъект Федерации, на территории которого ведется деятельность (ч. 2 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Если же охватывается несколько субъектов, то для целей этого налогового режима налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать тот, на территории которого осуществляется деятельность (ч. 3 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). А значит, как поясняет налоговое ведомство, если физлицо оказывает услуги как в субъекте, включенном в эксперимент, так и в других субъектах РФ, в него не включенных, право применять специальный режим не теряется. При этом в заявлении на применение режима должен быть указан именно участвующий в эксперименте субъект. А также должны выполняться и другие требования, разрешающие применение спецрежима (ст. 4 Закона № 422-ФЗ). В этом случае налог на профессиональный доход применяется в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения.

Также налоговая служба отмечает, что право на применение налогового режима не зависит от места регистрации (прописки) предпринимателя.

О том, какие отличия существуют между налоговыми режимами, предусмотренными для самозанятых, читайте в материале «Налогообложение самозанятых лиц» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы«. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Новый налог на профессиональный доход: старая песня на новый лад?

Минфин России предложил ввести новый специальный налоговый режим, который будет называться налогом на профессиональный доход. Ставка составит 3% в случае, если услуги оказываются физлицам, и 6% – юрлицам. Налог коснется всех, кто оказывает частные услуги: репетиторов, нянь, домработниц, горничных, личных водителей, персональных тренеров и т.п. Проблема вывода самозанятых из тени не нова. Как ранее писал портал ГАРАНТ.РУ, только 939 человек по состоянию на 1 марта направили в налоговые органы уведомления об осуществлении деятельности по оказанию услуг физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд, в то время, как число самозанятых по различным оценкам насчитывается от 13 млн до 22 млн человек.

Мы опросили экспертов, поможет ли новая инициатива Минфина России вывести самозанятых из тени, и что для этого нужно сделать.

Артем Юдкин, член правления СЭЦ «Модернизация»:

«Очередная попытка урегулировать труд самозанятых во многом свелась к налоговому стимулированию малого бизнеса. Важно вспомнить, сколько сложностей принесла в свое время формулировка «лицо, самостоятельно обеспечивающее себя работой», учитываемая при выплате страховых взносов.

Обращает на себя внимание отсутствие в законодательстве дефиниции самозанятых лиц (за исключением соответствующего приказа Росстата от 30 июня 2017 г. № 445, имеющего методологический характер). Каким образом понять, кто отнесен к самозанятым – до сих пор нерешенный вопрос для отечественного регулирования экономики. Можно отметить, что в российской конструкции субъектов предпринимательской деятельности уже заложена проблема выделения ИП как особых субъектов, которые вправе вести деятельность самостоятельно или с привлечением наемных работников. На практике же мы видим, что такие отношения могут маскироваться договорами подряда, а сами предприниматели нередко имеют двойной статус – наемный работник и предприниматель (по принципу «днем – на дядю, вечером – на себя»). Обусловленные высокой нагрузкой отчетности, налоговых и неналоговых платежей, самозанятые лица в принципе не готовы выходить из правовой тени.

Вместо решения ключевого вопроса регулирования статуса самозанятых, законодатель ограничивается полумерами, причем связанными с регулированием не деятельности, а ее результата – взыскания налога с дохода, выплаты различных взносов в форме приобретения патента. Понятно, что достигается сугубо фискальная цель, но монетарные импульсы – не самый лучший вариант урегулировать явление, являющееся чаще всего теневым». На мой взгляд, можно выявить три основных подхода к урегулированию статуса самозанятых.

Первый из них – полное отделение их от ИП с установлением нового специального налогового режима, связанного с минимальной отчетностью, отдельной государственной регистрацией, что образовало бы трех профессиональных участников предпринимательства – самозанятые (микробизнес), индивидуальные предприниматели (малый бизнес), юридические лица (средний и крупный бизнес).

Второй – введение особого типа саморегулируемых организаций, включающих в себя лиц, ведущих различную индивидуальную деятельность, с наделением СРО правами налогового агента и несущего ответственность за работу своих членов (аналог ремесленных гильдий или адвокатских палат).

Третий подход – введение особого типа гражданско-правовых договоров – договоров личного исполнения, где гражданин обязывается лично выполнять и нести ответственность за результат выполнения работ и оказания услуг».

Александр Спиридонов, ведущий юрист Европейской Юридической Службы:

«Необходимо заинтересовать самозанятых в регистрации, решая вопрос комплексно. Например, с помощью дополнительных преимуществ, такие, как:

  • предоставить льготы при уплате НДФЛ, ограничив сумму ежегодного платежа фиксированной суммой (от 10 тыс. до 30 тыс. руб. в зависимости от региона проживания), в которую включались бы все иные страховые взносы, а указанный период включался бы в страховой стаж для назначения в будущем пенсии;
  • как уже отмечалось, учитывать доходы самозанятых при предоставлении займов и кредитов;
  • не лишать самозанятого гражданина возможности поиска подходящей работы, в том числе через службы занятости населения с сохранением права на пособие и на иные преференции в рамках закона о занятости;
  • не учитывать доходы от самозанятости при предоставлении жилищно-коммунальных субсидий;
  • не учитывать доходы самозанятых граждан при решении вопросов, связанных с доплатами к пенсии, социальными доплатами малоимущим гражданам, многодетным семьям, при улучшении жилищных условий граждан;
  • не проводить в отношении них и их деятельности плановые проверки со стороны контролирующих органов и т.д.

Необходимо законодательно ограничить годовой максимальный доход от указанного вида деятельности. Предложенные 10 млн руб. – это завышенная планка. Достаточно и 1 млн руб. с учетом нынешней экономической действительности.

В то же время, я считаю, необходимо предусмотреть административную ответственность за некачественные услуги, а также предусмотреть иные нормы, которые регламентировали бы деятельность самозанятых граждан. Все это возможно путем издания либо отдельного закона о самозанятых гражданах, либо внесения множества изменений в действующие нормативно-правовые акты».

Сергей Колотов, генеральный директор аудиторской компании «ГРАД»:

«Само по себе желание ИП вести бизнес в соответствии с законодательством не является достаточным стимулом для перехода на новую систему. Тем предпринимателям, которые работают с юрлицами так или иначе приходится регистрироваться в качестве ИП, так как юрлицам невыгодно работать с ними пока она находятся в статусе физлица, в том числе и на гражданско-правовых договорах. Напомню, что они в этом случае должны будут уплатить НДФЛ (13%), страховые взносы на обязательное медицинское страхование (5,1%) и обязательное пенсионное страхование (22%) (ст. 224, п. 1, п. 2, п. 4, п. 6 ст. 226, п. 1 ст. 420, ст. 426 НК РФ).

Изменить действующую систему так, чтобы реализовать суть нововведений можно достаточно легко и новый налог вводить не потребуется:

  • создать механизм регистрации в качестве ИП через мобильное приложение;
  • освободить ИП с оборотом до 10 млн руб. (предельный размер доходов для новой системы налогообложения) от обложения страховыми взносами;
  • изменить ставку по упрощенной системе налогообложения для ИП с оборотом до 10 млн руб. в отношении объекта доходы до 3% (сегодня по общему правилу – 6%) или предусмотреть дифференцированную ставку от 3% до 6%».

Олег Матюнин, управляющий партнер Адвокатского Бюро города Москвы «Матюнины и Партнеры»:

«Самозанятый – это такой ИП, который не регистрируется в качестве предпринимателя, но обязан встать на учет в налоговом органе. Перечень видов деятельности, которыми можно заниматься без официального предпринимательства, должен утверждаться законом. Закона такого нет, и только в Налоговом кодексе содержится не особо внятное определение, гласящее, что данные граждане сами без привлечения наемных работников оказывают услуги физическому лицу для личных, домашних, иных подобных нужд (п. 7.3 ст. 83 НК РФ).

Сразу несколько вопросов возникает к определению: почему только услуги, а не работы и товары в том числе? Что скрывается за словами «иные подобные нужды»? Почему заказчик – физическое лицо должен быть один?

Да и само обозначение «самозанятые» ввели в употребление не депутаты, а налоговики в информации, размещенной на сайте nalоg.ru в мае 2017 года. Там же разъяснили, что к деятельности самозанятых относятся:

  1. уход за лицами, которым показан постоянный посторонний уход по заключению медицинской организации;
  2. репетиторство;
  3. уборка жилых помещений;
  4. ведение домашнего хозяйства.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Вот и весь список. При этом ссылались на п. 70 ст. 217 НК РФ, представляющей собой лишь перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. Обратите внимание – статья не посвящена самозанятым, в ней есть один пункт, определяющий виды деятельности, занимаясь которыми, самозанятые могут не платить НДФЛ. Обратите внимание – совсем не платить и только по четырем видам деятельности. И вот теперь заговорили о том, что надо платить налоги и из этих доходов тоже. На мой взгляд, из перечисленных видов услуг более-менее ощутимый доход может приносить репетиторство, а присмотром за больными и уборкой граждане занимаются не от хорошей жизни, а чтобы концы с концами сводить, и совершенно разумно освобождать такие источники доходов от налогообложения».

Источники


  1. ред. Грязнова, А.Г.; Федотова, М.А. и др. Оценка недвижимости; М.: Финансы и статистика, 2013. — 496 c.

  2. Владимиров Л. Л. Е. Владимиров. Защитительные речи и публичные лекции; Издание П. В. Каменского — М., 2010. — 497 c.

  3. Липинский, Д. А. Общая теория юридической ответственности / Д.А. Липинский, Р.Л. Хачатуров. — М.: Юридический центр Пресс, 2017. — 950 c.
  4. Ромашкова И. И. Жилищное право; Питер — Москва, 2009. — 160 c.
  5. Гуреев, В. А. Комментарий к Федеральному Закону «О судебных приставах» / В.А. Гуреев. — М.: Wolters Kluwer, 2017. — 208 c.
Что такое «налог на профессиональный доход»
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  Образец расписки на возврат денег

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here